Coupez les impôts sur les options d'achat d'actions des employés avec le crédit AMT Si vous avez exercé des options d'achat d'actions incitatives au cours des dernières années, vous avez peut-être été touché par une facture fiscale minimale (AMT) lourde. L'AMT est facturée lorsque vous exercez votre ISO et de conserver vos actions et les vendre après l'année civile au cours de laquelle ils ont été attribués à vous. L'AMT est calculée en fonction de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous avez exercé les actions et le prix d'exercice. (Apprenez plus au sujet de l'AMT, lisez Coupez votre imposition minimum alternatif.) Bien que personne ne soit heureux au sujet de payer l'impôt sur une transaction de stock, il ya une disposition de droit fiscal appelée le crédit d'AMT qui profite aux contribuables. Lorsque vous payez votre facture AMT, ce crédit AMT est automatiquement déclenché. Ce crédit peut être utilisé pour réduire votre facture d'impôt fédéral lorsque le montant que vous devez sur les impôts est plus que ce qu'il aurait été sous l'AMT. C'est parce que, contrairement à une déduction qui abaisse le montant total du revenu sur lequel vous êtes imposé, un crédit effectivement abaisse votre facture fiscale dollar pour dollar. La disposition est une façon que le Congrès contribue à compenser les impôts des actionnaires engagés pour l'exercice de leurs ISO. Toutefois, de nombreux investisseurs-contribuables ont constaté que le crédit AMT n'a pas considérablement abaisser leur facture d'impôt fédéral. Le Congrès a donc institué des modifications au droit fiscal en 2007, puis les a modifiées en 2008, afin d'accroître les avantages des crédits AMT non utilisés par les contribuables en les rendant remboursables. Fonctionnement Les nouvelles modifications apportées à la loi fiscale en 2007 ont été conçues pour aider les personnes qui ont exercé leur ISO et ont dû payer l'AMT. Le Congrès a adopté des changements qui devaient entrer en vigueur entre 2007-2012. Ces changements sont maintenant considérés comme non remboursables par l'Internal Revenue Service (IRS) comme des crédits AMT non utilisés qui ont au moins trois ans (parfois appelés crédits AMT non utilisés à long terme). Cela signifie que vous pouvez demander ces crédits pour: réduire votre facture AMT actuelle. Abaisser votre taxe d'impôt fédérale actuelle dollar-pour-dollar. Porter des crédits remboursables admissibles sur une période indéfinie (en les appliquant aux factures d'impôt sur le revenu subséquentes). La loi qui est entrée en vigueur en 2007 (pour les impôts payés en 2007 sur le revenu gagné en 2006) a permis aux gens de réclamer la plus grande quantité de 20 de leur crédit AMT non utilisé à long terme ou 5 000. Cependant, l'IRS a également mis des limites de revenu en place pour réduire le montant du crédit que les salariés à revenu plus élevé pourrait prétendre. Le Congrès a modifié la loi pour 2008 en éliminant les limites de revenu et en augmentant le montant considéré comme remboursable. Calcul de votre crédit AMT Si vous avez exercé des ISO dans le passé, vous pouvez calculer votre crédit AMT remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul Form 1040 pour formulaire 6251 (ligne 45), parler à un professionnel de déclaration fiscale, consulter un comptable ou utiliser les IRS Assistant AMT en ligne. Les changements mis en œuvre en 2008 ne limitent pas votre crédit au montant total de l'impôt sur le revenu que vous devez, ce qui signifie que vous pouvez demander des crédits AMT qui dépassent le montant d'argent que vous aviez retenu pour les impôts déjà payés en impôt trimestriel ou que vous devez Sur votre facture d'impôt actuelle. À compter de 2008 (pour les impôts payés en 2009 sur le revenu gagné en 2008), les personnes peuvent demander le montant le plus élevé sur: 50 du crédit à long terme inutilisé accumulé trois ans ou plus avant l'année de dépôt le montant du crédit AMT remboursable listé sur les dernières années 1040 formulaire Par exemple, si vous aviez gagné 80 000 $ en crédit AMT en 2004 et aucun au cours des années suivantes, vous pourriez réclamer 40 000 (50 du crédit non utilisé) lors du dépôt de vos taxes 2010 en avril 2011. Pour percevoir votre crédit remboursable de 40 000, Devront remplir le formulaire IRS 8801 et l'envoyer à l'IRS avec votre formulaire 1040. Lorsque l'IRS reçoit votre formulaire 8801 (pour réclamer votre crédit remboursable de 40 000), il déduit tout d'abord le montant que vous devez (11 425) et puis vous envoyer un chèque Pour la différence de 28 575. Jusqu'à présent, si bon vous avez été en mesure d'utiliser le crédit remboursable pour payer votre facture d'impôt fédéral et recevoir un remboursement en espèces. Mais les bonnes nouvelles ne finissent pas là. En 2011, vous serez en mesure de réclamer 40 000 en crédit remboursable - le solde restant de la quantité de crédit remboursable de 2008. Vous pouvez percevoir ce crédit restant lorsque vous soumettez votre formulaire 1040 pour vos impôts de 2010. Bien que la provision pour crédits AMT remboursable ne soit prévue que pour six ans (2007-2012), le Congrès a la capacité d'étendre la disposition ou de la rendre permanente. Conclusion Si vous avez payé une facture AMT sur les ISO que vous avez exercée, assurez-vous de profiter de la provision de crédit AMT remboursable. Cela peut vous aider à payer votre facture AMT, à récupérer l'argent que vous avez versé sur votre facture AMT et à payer vos factures d'impôt fédéral. Si vous avez un crédit à long terme inutilisé provenant de plusieurs factures d'AMT payées il y a trois ans ou plus, vous pouvez travailler avec un préparateur d'impôt professionnel ou un fiscaliste pour vous assurer que vous déposez correctement vos réclamations et maximisez vos prestations. (Si les règles fiscales sont déroutantes pour vous, jetez un oeil à Faire sens du code des impôts pour trouver des façons de vous aider à le comprendre.) Dix conseils fiscaux pour les options sur actions Si votre entreprise vous offre stock restreint, options d'achat d'actions ou certains autres incitations, Écoute Il existe d'énormes pièges fiscaux potentiels. Mais il ya aussi quelques gros avantages fiscaux si vous jouez vos cartes à droite. La plupart des entreprises fournissent des conseils fiscaux (au moins général) aux participants sur ce qu'ils devraient et ne devraient pas faire, mais il est rarement suffisant. Il ya une quantité étonnante de confusion au sujet de ces plans et de leur impact fiscal (immédiatement et en bas de la route). Voici 10 choses que vous devez savoir si les options d'achat d'actions ou les subventions font partie de votre forfait de paie. 1. Il existe deux types d'options d'achat d'actions. Il existe des options d'achat d'actions incitatives (ou ISO) et des options d'achat d'actions non qualifiées (ou ONS). Certains employés reçoivent les deux. Votre plan (et votre option de subvention) vous indiquera le type que vous recevez. Les ISO sont taxées le plus favorablement. Il n'y a généralement pas d'impôt au moment où ils sont accordés et pas de taxe régulière au moment où ils sont exercés. Par la suite, lorsque vous vendez vos actions, vous paierez l'impôt, j'espère que comme un gain en capital à long terme. La période habituelle de détention des gains en capital est d'un an, mais pour obtenir un traitement de gain en capital pour les actions acquises par l'entremise d'ISO, vous devez: (a) détenir les actions pendant plus d'un an après avoir exercé les options; Deux ans après l'obtention de vos ISO. Ce dernier, la règle de deux ans capte beaucoup de gens ignorants. 2. Les ISO portent un piège AMT. Comme je l'ai noté ci-dessus, lorsque vous exercez une ISO, vous ne payez pas de taxe régulière. Cela aurait pu vous indiquer que le Congrès et l'IRS ont une petite surprise pour vous: l'impôt minimum de remplacement. Beaucoup de gens sont choqués de constater que même si leur exercice d'un ISO déclenche pas de taxe régulière, il peut déclencher AMT. Notez que vous ne générez pas de trésorerie lorsque vous exercez ISOs, donc vous devrez utiliser d'autres fonds pour payer l'AMT ou organiser de vendre suffisamment de stock au moment de l'exercice pour payer l'AMT. Exemple: Vous recevez des ISO pour acheter 100 actions au prix de marché actuel de 10 par action. Deux ans plus tard, lorsque les actions vaut 20, vous exercez, payant 10. L'écart entre votre prix d'exercice et la valeur 20 est assujetti à AMT. Combien AMT vous payez dépendra de vos autres revenus et déductions, mais il pourrait être un taux plat 28 AMT sur le spread 10, ou 2,80 par action. Plus tard, si vous vendez le stock à un profit, vous pouvez être en mesure de récupérer l'AMT par ce qui est connu comme un crédit AMT. Mais parfois, si le stock s'écrase avant de vous vendre, vous pourriez être coincé en payant une facture d'impôt sur le revenu fantôme. C'est ce qui est arrivé aux employés frappés par le buste point-com de 2000 et 2001. En 2008, le Congrès a adopté une disposition spéciale pour aider ces travailleurs. (Pour en savoir plus sur la façon de réclamer ce soulagement, cliquez ici.) Mais ne comptez pas sur le Congrès faire cela encore. Si vous exercez ISOs, vous devez planifier correctement pour la taxe. 3. Les dirigeants obtiennent des options non qualifiées. Si vous êtes un cadre, vous êtes plus susceptibles de recevoir toutes (ou au moins la plupart) de vos options comme options non qualifiées. Ils ne sont pas taxés aussi favorablement que les ISO, mais au moins il n'ya pas de piège AMT. Comme pour les ISO, il n'y a pas d'impôt au moment où l'option est accordée. Mais lorsque vous exercez une option non qualifiée, vous devez l'impôt sur le revenu ordinaire (et, si vous êtes un employé, Medicare et autres charges sociales) sur la différence entre votre prix et la valeur marchande. Exemple: vous recevez une option d'achat d'actions à 5 par action lorsque l'action se négocie à 5 ans. Deux ans plus tard, vous exercez lorsque l'action se négocie à 10 par action. Vous payez 5 quand vous vous exercez, mais la valeur à ce moment-là est 10, donc vous avez 5 du revenu d'indemnisation. Ensuite, si vous détenez le stock pendant plus d'un an et le vendez, tout prix de vente supérieur à 10 (votre nouvelle base) devrait être un gain en capital à long terme. Exercer des options prend de l'argent et génère des taxes pour démarrer. C'est pourquoi de nombreuses personnes exercent des options pour acheter des actions et de vendre ces actions le jour même. Certains plans permettent même un exercice sans numéraire. 4. Stock restreint signifie généralement l'impôt différé. Si vous recevez un stock (ou tout autre bien) de votre employeur assorti de conditions (par exemple, vous devez rester pendant deux ans pour l'obtenir ou le conserver), des règles spéciales sur les biens restreints s'appliquent en vertu de l'article 83 du Internal Revenue Code. Les règles de l'article 83, lorsqu'elles sont combinées à celles relatives aux options d'achat d'actions, font beaucoup de confusion. Tout d'abord, permet de considérer pure propriété restreinte. Comme une carotte de rester avec la société, votre employeur dit que si vous restez avec l'entreprise pendant 36 mois, vous recevrez 50 000 actions. Vous n'avez pas à payer quoi que ce soit pour le stock, mais il est donné à vous en relation avec l'exécution des services. Vous n'avez aucun revenu imposable jusqu'à ce que vous receviez le stock. En effet, l'IRS attend 36 mois pour voir ce qui va se passer. Lorsque vous recevez le stock, vous avez 50 000 de revenu (ou plus ou moins, selon la façon dont ces actions ont fait dans l'intervalle.) Le revenu est imposé comme salaire. 5. L'IRS n'attendra pas éternellement. Avec des restrictions qui vont s'écouler avec le temps, l'IRS attend toujours de voir ce qui se passe avant de taxer. Pourtant, certaines restrictions ne seront jamais caduques. Avec ces restrictions non-déchéance, l'IRS valeurs de la propriété soumise à ces restrictions. Exemple: Votre employeur vous promet des actions si vous restez avec l'entreprise pendant 18 mois. Lorsque vous recevez le stock, il sera soumis à des restrictions permanentes en vertu d'un accord buysell entreprise de revendre les actions pour 20 par action si vous laissez jamais les entreprises emploient. L'IRS attendra et verra (pas d'impôt) pour les 18 premiers mois. À ce moment-là, vous serez taxé sur la valeur, qui est susceptible d'être 20 donné la restriction de revente. 6. Vous pouvez choisir d'être taxé plus tôt. Les règles de propriété restreinte adoptent généralement une approche d'attente pour les restrictions qui finiront par s'écouler. Néanmoins, en vertu de ce qu'on appelle une élection 83 (b), vous pouvez choisir d'inclure la valeur de la propriété dans votre revenu plus tôt (en effet en ignorant les restrictions). Il pourrait sembler contre-intuitif de choisir d'inclure quelque chose sur votre déclaration de revenus avant qu'il soit requis. Pourtant, le jeu ici est d'essayer de l'inclure dans le revenu à une valeur faible, le blocage dans le futur gain de capital traitement pour une appréciation future. Pour choisir la fiscalité actuelle, vous devez déposer une élection écrite de 83 (b) auprès de l'IRS dans les 30 jours de la réception de la propriété. Vous devez déclarer sur l'élection la valeur de ce que vous avez reçu à titre de compensation (qui pourrait être petit ou même zéro). Ensuite, vous devez joindre une autre copie de l'élection à votre déclaration de revenus. Exemple: votre employeur vous offre des actions de 5 par action lorsque les actions valent 5, mais vous devez rester avec l'entreprise pendant deux ans pour pouvoir les vendre. Vous avez déjà payé la juste valeur marchande des actions. Cela signifie que le dépôt d'une élection 83 (b) pourrait déclarer un revenu nul. Pourtant, en le classant, vous convertissez ce qui serait un revenu ordinaire futur en gain en capital. Lorsque vous vendez les actions plus d'un an plus tard, vous serez heureux que vous avez déposé l'élection. 7. Conflit d'options de restrictions. Comme si les règles de propriété restreinte et les règles sur les options d'achat d'actions n'étaient pas assez compliquées, parfois, vous devez traiter les deux ensembles de règles. Par exemple, vous pouvez obtenir des options d'achat d'actions (ISO ou NSO) qui sont restreintes à vos droits acquis si vous restez avec l'entreprise. L'IRS attend généralement de voir ce qui se passe dans un tel cas. Vous devez attendre deux ans pour les options à acquérir, il n'y a pas d'impôt jusqu'à cette date d'acquisition. Ensuite, les règles d'option d'achat prennent le relais. À ce moment-là, vous payeriez l'impôt selon les règles de l'ISO ou des ONS. Il est même possible de procéder à des élections 83 (b) pour des options d'achat d'actions compensatoires. 8. Vous aurez besoin d'aide extérieure. La plupart des entreprises essaient de faire un bon travail de regarder dehors pour vos intérêts. Après tout, les plans d'options d'achat d'actions sont adoptés pour engendrer la loyauté ainsi que d'offrir des incitations. Pourtant, il sera généralement payer pour embaucher un professionnel pour vous aider à faire face à ces plans. Les règles fiscales sont compliquées, et vous pouvez avoir un mélange d'ISOs, NSOs, stock restreint et plus. Les entreprises fournissent parfois des conseils personnalisés sur la fiscalité et la planification financière aux cadres supérieurs comme un avantage, mais ils fournissent rarement cela pour tout le monde. 9. Lisez vos documents Im toujours surpris de voir combien de clients cherchent des conseils sur les types d'options ou de stock limité theyve ont été attribués qui n'ont pas leurs documents ou havent les lire. Si vous cherchez des conseils extérieurs, vous voulez fournir des copies de tous vos documents à votre conseiller. Que la paperasse doit inclure les documents du plan de l'entreprise, tous les accords que vous avez signé qui se rapportent de quelque manière aux options ou stock restreint, et toutes les subventions ou récompenses. Si vous avez effectivement obtenu des certificats d'actions, fournir des copies de ceux, aussi. Bien sûr, je vous suggère de lire vos documents vous-même en premier. Vous pouvez constater que certaines ou toutes vos questions répondent aux documents que vous avez reçus. 10. Méfiez-vous de la section redoutée 409A. Enfin, méfiez-vous d'une section particulière du Code du revenu interne, 409A, promulguée en 2004. Après une période de confusion, elle réglemente maintenant de nombreux aspects des programmes de rémunération différée. Chaque fois que vous voyez une référence à l'article 409A s'appliquant à un plan ou un programme, obtenir de l'aide extérieure. Pour en savoir plus sur 409A, cliquez ici. Robert W. Wood est avocat fiscaliste à l'échelle nationale. L'auteur de plus de 30 livres, y compris Taxation of Damage Awards et amp Payments de règlement (4e éd. 2009), il peut être contacté chez woodwoodporter. Cette discussion n'est pas conçue comme un avis juridique et ne peut être invoquée à aucune fin sans les services d'un professionnel qualifié. Exercer ISOs Règles fiscales qui s'appliquent lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. L'une des principales différences entre les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options sur actions non qualifiées est que vous n'avez pas à déclarer un revenu de rémunération lorsque vous exercez une ISO. Mais vous devrez peut-être payer un montant important d'impôt de toute façon, en raison de l'impôt minimum de remplacement (AMT). La description de cette page suppose que vous utilisez de l'argent (et non des actions) pour exercer votre ISO, et que vous tiendrez le stock pendant un certain temps, plutôt que de le vendre immédiatement. Les pages suivantes traitent des conséquences fiscales de l'exercice sans numéraire, de l'exercice à l'aide d'actions que vous possédez déjà et de la disposition des actions que vous avez acquises en utilisant une ISO. Traitement fiscal régulier Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives est un non-événement. Il n'y a aucune taxe en fait, rien à signaler sur votre déclaration de revenus lorsque vous exercez un ISO. Ceci est radicalement différent du traitement des options non qualifiées. En règle générale, vous déclarez un revenu de compensation égal à la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le montant payé en vertu de l'option lorsque vous exercez une option non qualifiée. Parce que vous ne déclarer aucun revenu lorsque vous exercez un ISO, votre base pour le stock que vous avez acquis est tout simplement le montant que vous avez payé pour cela. Votre période de détention commence le jour de l'acquisition du stock: vous ne pouvez pas inclure la période pour laquelle vous déteniez l'option. Taxe minimale alternative Tellement pour les bonnes nouvelles. La mauvaise nouvelle est que l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives entraîne un ajustement au titre de l'impôt minimum de remplacement. L'ajustement est précisément le montant que vous auriez déclaré comme revenu de rémunération si vous avez exercé une option non qualifiée au lieu d'une ISO. En d'autres termes, il est égal au montant par lequel la juste valeur marchande de l'action dépasse le montant que vous avez payé pour elle (autrement dit l'écart ou l'élément de négociation). Pour plus de détails, voir Exercice des options sur actions non qualifiées. L'ajustement AMT a trois conséquences. Tout d'abord, et de toute évidence, il se peut que vous ayez à payer l'AMT au cours de l'exercice où vous exercez une option d'achat d'actions incitatives. Theres aucun moyen de déterminer le montant de youll AMT payer simplement en regardant le montant de l'élément de négociation lorsque vous exercé votre option. L'élément de négociation sur votre exercice d'un ISO peut être l'événement qui déclenche responsabilité AMT, mais le montant de la responsabilité dépend de nombreux autres aspects de votre déclaration de revenus individuels. Vous pouvez trouver que vous pouvez exercer certains ISOs sans payer aucun AMT du tout. Si votre élément de négociation est grand, vous devriez vous attendre à payer AMT aussi grand que 28 ou plus de l'élément de négociation. (Le taux maximal pour l'AMT est 28, mais la taxe résultant d'un seul article de grande taille peut être supérieure à ce pourcentage en raison de l'interaction de diverses caractéristiques de l'impôt minimum de remplacement.) La deuxième conséquence de l'AMT est que certains ou Tout votre passif AMT sera admissible à l'utilisation à titre de crédit dans les années à venir. Ce crédit ne peut être utilisé que dans les années où vous ne payez pas l'AMT. Son appelé le crédit AMT, mais il réduit votre taxe régulière, pas votre AMT. Dans le meilleur des cas, le crédit AMT vous permettra éventuellement de récupérer tout l'AMT que vous avez payé au cours de l'exercice où vous avez exercé votre option d'achat d'actions incitatives. Lorsque cela se produit, le seul effet de l'AMT était de vous faire payer l'impôt plus tôt, de ne pas vous faire payer plus d'impôt que vous auriez payé. Mais pour diverses raisons, vous ne pouvez pas compter sur la possibilité de récupérer tous les AMT dans les années ultérieures. La troisième conséquence de l'ajustement AMT est très important et facile à négliger. Nous avons noté plus tôt que le stock que vous acquérez lorsque vous exercez un ISO a une base égale au montant que vous avez payé. Mais le stock a une base différente aux fins de l'impôt minimum de remplacement. La base AMT des stocks est égale au montant que vous avez payé plus le montant de l'ajustement AMT. Cela signifie que vous annoncerez une plus petite quantité de gain pour les besoins d'AMT lorsque vous vendez le stock. Exemple: Vous exercez un ISO, payant 35 par action lorsque la valeur est de 62 par action. Vous déclarez un ajustement AMT de 27 par action. Plus tard, après avoir satisfait à la période de détention ISO, vous vendez le stock pour 80 par action. Aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, vous déclarez un gain de 45 par action (80 moins 35). Mais pour les besoins d'AMT, vous signalez un gain de seulement 18 par action. Votre base AMT est égale aux 35 que vous avez payés plus l'ajustement 27 que vous avez déclaré. La différence dans le montant de gain déclaré peut vous aider à éviter de payer AMT sur les autres ISOs que vous exercez dans la même année que vous vendez ce stock ou il peut vous aider à profiter du crédit AMT décrit ci-dessus. Si vous négligez la base AMT plus élevée de ce stock, vous pouvez finir par payer inutilement double impôt à l'égard de votre ISO.
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